Daňová poradňa: Ako si odpočítať stratu z minulých rokov

Vďaka uplatneniu daňovej straty z minulého obdobia si dokážete legálnym spôsobom znížiť základ dane, z ktorej je napokon vypočítaná koncová daň. Ak ste sa s týmto procesom stretli v minulosti, konkrétne pred rokom 2014, musíte vziať na vedomie, že pravidlá pre uplatnenie daňovej straty boli od 1. januára 2014 zmenené.

18.07.2016 14:53
peniaze, mince Foto:
Ilustračné foto.
debata

Daňová strata vzniká, ak daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy. Môže byť odpočítavaná od základu dane (umorovanie daňovej straty) v budúcnosti, čo prispeje k úsporám na dani z príjmov. O daňovú stratu môže byť znížený len základ dane. Zvyšovanie aktuálnej daňovej straty o vykázané daňové straty, respektíve ich zostatkové časti, nie je v zmysle platnej právnej úpravy možné. Uplatňovanie daňovej straty pre firmu nie je povinné. Uplatniť si ju môže len podnikateľ, ktorý vykazuje preukázateľné výdavky na základe vedeného účtovníctva alebo výdavky na základe daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.

Účtovné obdobie rozlišujeme v dvoch formách:

  • kalendárny rok – účtovné obdobie začína 1. januára a končí 31. decembra – štandardné účtovné a zdaňovacie obdobie
  • hospodársky rok (fiškálny rok) – účtovné obdobie začína prvým dňom iného mesiaca, ako je január

Kedy vzniká nárok na uplatnenie daňovej straty

Podľa zákona môže byť daňová strata vykázaná len z aktívnych príjmov, ktorými sú:

  • príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov),
  • príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov)

Daňová strata nemôže byť vykázaná z príjmov z prenájmu ani z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu. Daňovú stratu tiež nemôže vykázať daňovník uplatňujúci paušálne výdavky – výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona, ktoré sa uplatňujú vo výške 40 % z úhrnu príjmov (najviac do výšky 5 040 eur ročne). Nárok na uplatnenie daňovej straty zaniká aj v momente, ak vstúpi daňovník do likvidácie alebo vyhlási konkurz.

Zmena novely zákona o dani z príjmov

Od 1. januára 2015 podľa § 30 ods. 1 zákona o dani z príjmov môže byť daňová strata odpočítaná rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Odpočítavanie počas kratšieho obdobia, ako tomu bolo pred začiatkom roku 2015, už neplatí. Rozdiel predstavuje aj fakt, že v minulosti (od roku 2010 do roku 2013) bolo odpočítavanie možné počas siedmich zdaňovacích období.

V praxi to znamená, že ak firma v roku 2015 vykázala stratu 8 000 eur, daňovník si môže v nasledujúcich štyroch bezprostredne po sebe idúcich obdobiach stratu rovnomerne umoriť (odpočítať) zo základu dane vykázanej za zdaňovacie obdobie v rokoch 2016 až 2019. Bude sa teda jednať o sumu 2 000 eur každý rok.

Daňovník však stráca nárok na uplatnenie daňovej straty v tomto prípade: ak v roku 2014 vykázal daňovú stratu vo výške 2 000 eur, po vykázaní základu dane si ju môže umoriť v rokoch 2015 – 2018 (štyri nasledovné zúčtovacie obdobia) vo výške 500 eur. V roku 2015 vykázal daňovník základ dane vo výške 300 eur. Ak v rokoch 2015 – 2018 nevykáže základ dane, prípadne ho vykáže v nižšej sume, ako je 500 eur, stratí nárok na uplatnenie daňovej straty v celej výške alebo v rozdiele, o ktorý je základ dane nižší ako príslušná časť straty.

Významnú časť daňových výdavkov tvoria odpisy. Aby sa eliminovalo neefektívne zahrňovanie daňových výdavkov do základu dane je vhodné využívať inštitút prerušenia uplatňovania daňových odpisov hmotného majetku. Do základu dane zahrňujte len výdavky v takej výške, ako je to nevyhnutné potrebné kvôli plateniu daňovej povinnosti nie vyššej ani nižšej ako daňovej povinnosti vo výške pre vás prijateľnej.

Zdroj: Profit365.sk

© Autorské práva vyhradené

debata chyba
Viac na túto tému: #profit365.sk