Jednou z nich ako upozorňujú právnici je napríklad, že zmene bude podliehať aj úprava zdaňovania vyplácaných dividend akciových spoločností a podielov na zisku v spoločnostiach s ručením obmedzeným. Hoci príslušné ustanovenie zákona od transakčnej dane oslobodzuje odovzdanie, alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy, zvyšné a alternatívne spôsoby zabezpečenia, ako napríklad vinkulácia prostriedkov v banke, prípadne advokátska úschova, však zdanené sú. V týchto prípadoch môže dôjsť k situáciám, keď sa transakčná daň bude vzťahovať nielen na prevod prostriedkov do úschovy, alebo na vinkulačný účet, ale aj na ich uvoľnenie.
- Výška sadzby dane pre každú platbu z bankového účtu bude 0,4 % zo sumy platby, pričom maximálna výška dane je stanovená 40 eur za jednu transakciu. Strop sa teda uplatní pri debetných transakciách v hodnote 10 tisíc a viac eur. Pre firmy tak má zmysel združovať viaceré platby tomu istému dodávateľovi do jednej.
- Rovnako je známe, že výber hotovosti z podnikateľského účtu, či už na pobočke alebo z bankomatu, bude zaťažený daňou 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane. Platobné karty budú okrem toho zdanené paušálnou sadzbou 2 eurá ročne bez ohľadu na počet a objem transakcií. Zvýhodňuje sa tak platba kartou. Pre podnikateľov má preto zmysel čo najviac úhrad realizovať kartou.
- Daň sa vzťahuje na všetkých podnikateľov bez výnimky, teda na právnické aj fyzické osoby, veľké aj malé firmy, jednoosobové s.r.o., či živnostníkov (SZČO). Naopak, táto sa netýka zamestnancov, dôchodcov, či prenajímateľov nehnuteľností.
1. Zdanenie prevodu medzi vlastnými účtami
Zákonodarcovia zavedú do praxe aj niektoré osobitosti, najvýraznejšiou je zdanenie prevodu finančných prostriedkov medzi bankovými účtami podnikateľa z jednej banky do druhej. Ide teda o peniaze, ktoré sa len presúvajú medzi vlastnými účtami daňovníka. „Pokiaľ má podnikateľ bankové účty v rôznych bankách, napríklad jeden v SLSP a druhý v ČSOB, prevod finančných prostriedkov medzi nimi bude podliehať transakčnej dani,“ upozorňuje Erik Schwarcz, partner z advokátskej kancelárie FAIRSQUARE.
„Zákonodarca ustanovil, že tento prevod bude od transakčnej dane oslobodený iba v prípade, ak sú bankové účty podnikateľa vedené v tej istej banke,“ dodáva advokát.
2. Ďalšie zdanenie dividend
Zmene bude podliehať aj úprava zdaňovania vyplácaných dividend akciových spoločností a podielov na zisku v spoločnostiach s ručením obmedzeným.
„Podľa príslušného ustanovenia zákona budú síce platobné operácie súvisiace so správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov, vrátane výplaty dividend, podliehať oslobodeniu od transakčnej dani, no správu obchodného podielu v spoločnostiach s ručením obmedzeným nemožno označiť za správu cenných papierov. Vyplatenie podielu na zisku v spoločnosti bude teda podliehať transakčnej dani,“ konštatuje advokát. Podľa názora odborníka pôjde o viacnásobné zdanenie tých istých peňazí, a to najprv daňou z príjmu právnických osôb, potom daňou z dividend a následne daňou z transakcií.
3. Zdanenie bankovej vinkulácie
Ďalšou zaujímavosťou, na ktorú si FAIRSQUARE dovoľuje poukázať je ustanovenie zákona, ktoré od transakčnej dane oslobodzuje odovzdanie, alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy. Zvyšné a alternatívne spôsoby zabezpečenia, ako napríklad vinkulácia prostriedkov v banke, prípadne advokátska úschova, však zdanené sú. V týchto prípadoch môže dôjsť k situáciám, keď sa transakčná daň bude vzťahovať nielen na prevod prostriedkov do úschovy, alebo na vinkulačný účet, ale aj na ich uvoľnenie.
4. Živnostníci si budú musieť zriadiť podnikateľský účet
Na záver by sme fyzickým osobám – podnikateľom chceli pripomenúť novú povinnosť viesť si na finančné transakcie súvisiace s podnikaním samostatný bankový účet. „Podnikatelia – fyzické osoby, nebudú môcť na transakcie súvisiace s podnikaním využívať súkromný účet ako doteraz. Budú si musieť založiť podnikateľský účet, podobne ako právnické osoby. Túto povinnosť musia splniť minimálne do 31. marca 2025,“ prízvukuje Erik Schwarcz. Cieľom je oddeliť súkromné a firemné transakcie podnikateľa, aby banka mohla rozlíšiť, ktoré transakcie podliehajú zdaneniu a ktoré nie. Pre fyzické osoby podnikateľov to pravdepodobne bude znamenať náklady na vedenie účtu navyše.