Do konca júna nárok na daňový bonus vzniká daňovníkovi, ak v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, teda zarobil aspoň 3 876 eur. S účinnosťou od 1. júla sa podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy neuplatňuje, ale zavádza sa obmedzenie sumy daňového bonusu do zákonom stanovenej výšky základu dane v závislosti od počtu detí.
Dávame do pozornosti Detailný prehľad, ako si polepšia rodiny s jedným až šiestimi deťmi - pozrite si prepočty
Od januára 2023 sa zvýši suna nárokov daňového bonusu zo 40 eur na 50 a zo 70 eur na 100 v závislosti od veku dieťaťa.
Príklad: Daňovník v roku 2022 dosahuje zdaniteľný príjem mesačne vo výške 650 eur. Za júl a december 2022 mu zamestnávateľ vyplatil odmenu 250 eur. Zdaniteľný príjem za mesiac júl a december bol 900 eur. Má 4 deti (vo veku 6, 8, 10, 14 rokov) a uplatňuje si na všetky deti daňový bonus za celé obdobie. Za mesiace január až jún 2022 si uplatní nárok na daňový bonus v sume 174,40 eura (4 × 43,60) za každý mesiac.
január až jún
Zdaniteľný príjem: 6 × 650 = 3 900 eur
Daňový bonus: 6 × 174,40 = 1 046,40 eura
Za mesiac júl až december 2022 môže zamestnávateľ použiť spôsob výpočtu sumy daňového bonusu podľa legislatívy platnej do 30. 6. 2022 a taktiež podľa novej úpravy platnej od 1. 7. 2022, pričom zamestnávateľ bude postupovať spôsobom, ktorý je pre zamestnanca výhodnejší. Suma daňového bonusu od 1. 7. 2022 pre dieťa do 15 rokov je vo výške 70 eur (4 × 70 = 280 eur) a zároveň vzhľadom na počet detí je najviac vo výške 41 % z čiastkového základu dane (ČZD).
| júl | august | september | október | november | december | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Zdaniteľný príjem | 900 eur | 650 eur | 650 eur | 650 eur | 650 eur | 900 eur |
| ČZD | 779,40 eura | 562,90 eura | 562,90 eura | 562,90 eura | 562,90 eura | 779,40 eura |
| 41 % z ČZD | 319,55 eura | 230,79 eura | 230,79 eura | 230,79 eura | 230,79 eura | 319,55 eura |
| Daňový bonus | 280,00 eura | 230,79 eura | 230,79 eura | 230,79 eura | 230,79 eura | 280,00 eura |
Pri výpočte sumy daňového bonusu za mesiace júl až december použije zamestnávateľ „nový“ postup. Za mesiace júl a december uplatní nárok na plnú sumu daňového bonusu, čo pri štyroch deťoch vo veku do 15 rokov predstavuje sumu 280 eur. Za ostatné mesiace tohto polroka, teda za august až november, uplatní zamestnancovi daňový bonus na všetky deti v sume najviac 41 % z čiastkového základu dane, čo predstavuje sumu 230,79 eura za mesiac.
Spôsob platný do 30. júna, ktorý je možné použiť do 31. decembra, zamestnávateľ nepoužije, pretože by mohol zamestnancovi uplatniť najviac 174,40 eura.
Pri ročnom zúčtovaní zamestnávateľ prepočíta sumu daňového bonusu obidvoma spôsobmi a v prípade, ak by zamestnancovi vznikol „nedoplatok“ na daňovom bonuse, tento mu doplatí.
V danom prípade je situácia opačná: 41 % z 1/2 ČZD = 41 % x (10 × 562,90 + 2 × 779,40) / 2 = 0,41 × 7 187,80 / 2 = 1 473,50 eura
Pri porovnaní vypočítanej sumy daňového bonusu s úhrnnou sumou daňového bonusu, ktorú zamestnávateľ v priebehu roka daňovníkovi vyplatil t. j. 6 × 174,40 + 2 × 280 + 4 × 230,79 = 1 046,40 + 560 + 923,16 = 2 529,56 eura, daňovník nestráca nárok na už priznaný bonus a nie je povinný vzniknutý rozdiel vrátiť správcovi dane.
Zdroj: Návrh zákona o financovaní voľného času dieťaťa