Daňová licencia sa opäť vracia. Koho sa týka a aké sú pravidlá? Dokedy ju treba uhradiť?

Niektorých daňovníkov už o chvíľu čaká splniť si jednu zo svojich povinností voči finančnej správe - podať daňové priznanie za rok 2024 a zaplatiť minimálnu povinnú daň - tzv. daňovú licenciu. Koho sa týka a aké sú jej pravidlá? Aká je jej výška a kto nemusí platiť daňovú licenciu? Dokedy je nutné ju zaplatiť a čo v prípade, keď ju podnikateľ neuhradí?

12.01.2025 06:00
debata
IDE O PENIAZE: Aký bol z pohľadu peňazí rok 2024 a čo čaká naše peňaženky v roku 2025
Video
Zdroj: TV PRAVDA

Určite si mnohí podnikatelia pamätajú na obdobie rokov 2014 – 2018, keď museli zaplatiť štátu takzvanú daňovú licenciu. Jej minimálna výška pre právnické osoby vtedy predstavovala 480 eur a zaplatiť ju museli aj subjekty, ktoré vykázali stratu. A daňová licencia je znovu realitou, podnikatelia ju už zaplatia za zdaňovacie obdobie rok 2024.

Čo je daňová licencia a koho sa týka?

Daňovú licenciu môžeme nazvať aj akousi povinnou minimálnou daňou, ktorú musí zaplatiť každá spoločnosť s ručeným obmedzeným – teda s.r.o., ale aj akciové spoločnosti a iné obchodné spoločnosti, okrem verejnej obchodnej spoločnosti. Na živnostníkov, ktorí sú fyzickými osobami sa táto daň nevzťahuje.

Aj zákon o dani z príjmov(595/2003 Z.z.) definuje daňovú licenciu ako minimálnu daň právnickej osoby po odpočítaní úľav na dani (napríklad úľava na dani pre príjemcov investičnej pomoci, úľava na dani pre prijímateľa stimulov) a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí. Túto minimálnu daň musia zaplatiť aj s.r.o., ktorým vychádza v daňovom priznaní nižšia daň, ako je výška minimálnej dane a aj daňovník, ktorý vykázal stratu.

Aká je výška daňovej licencie?

Výška minimálnej povinnej dane je 340 € a zaplatia ju všetky s.r.o., bez ohľadu na to, či sú v strate. Ak dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresahujúce 50 000 € (vrátane), platí minimálnu daň vo výške 340 €. V prípade zdaniteľných príjmov nad 50 000 € a neprevyšujúcu sumu 250 000 € (vrátane), platí minimálnu daň vo výške 960 eur, nad 250 000 € do 500 000 eur vychádza minimálna daň 1920 eur a v prípade, ak príjmy prevyšujú sumu 500 000 €, minimálna daň je vo výške 3840 eur.

Zdaniteľné príjmy Výška minimálnej povinnej dane
do 50-tisíc eur 340 eur
od 50-tisíc do 250-tisíc eur 960 eur
od 250-tisíc do 500-tisíc eur 1920 eur
nad 500-tisíc 3840 eur

Kto neplatí daňovú licenciu?

Ako sme už vyššie spomínali, daňová licencia, teda minimálna povinná daň sa netýka podnikateľov – fyzických osôb, teda živnostníkov a neplatia ju ani obchodné spoločnosti, ktoré vznikli zápisom do obchodného registra v roku 2024. Tie ju prvýkrát budú platiť až v roku 2026, za zdaňovacie obdobie roku 2025. Rovnako sa daňová licencia nevzťahuje ani na neziskové organizácie ako sú občianske združenia, nadácie, alebo aj obce, cirkvi, politické strany a hnutia, rozpočtové a príspevkové organizácie, vysoké školy, neinvestičné fondy, alebo právnické osoby ako Sociálna poisťovňa, Národná banka Slovenska, atď. Minimálnu povinnú daň neplatia ani prevádzkovatelia chránenej dielne, daňovníci, ktorí vstúpili do likvidácie, alebo bol na nich vyhlásený konkurz. Pozor, ak sa firma zrušuje bez likvidácie s právnym nástupcom, to znamená spoločnosť ABC prejde na nového nástupcu – spoločnosť XYZ, ktorý je jej právnym nástupcom, musí zaplatiť tento daňovník minimálnu daň v pomernej výške.

Príklad výpočtu daňovej licencie pri zrušení firmy bez likvidácie:

Spoločnosť A sa v roku 2024 zrušuje bez likvidácie, zlúči sa so spoločnosťou B, ktorá je jej právnym nástupcom a prevod a zápis v OR SR je k16.3.2024. Za zdaňovacie obdobie od 1.1.2024 do 15.3.2024 podá daňové priznanie za zrušeného daňovníka právny nástupca v lehote do 1.7.2024 (najbližší nasledujúci pracovný deň po 30.6.2024). Keďže spoločnosť A neplatila preddavky na daň a za obdobie od 1.1.2024 do 15.3.2024, zdaniteľné príjmy mala vo výške 125 000 eur a vykázala stratu vo výške 10 000 eur, je povinná platiť za zdaňovacie obdobie minimálnu daň. Keďže je toto zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 kalendárnych mesiacov, preto je povinná zaplatiť pomernú časť z minimálnej dane 960 eur (minimálna daň pre firmy s príjmami nad 50 000 do 250 000 eur vrátane). Pomernú minimálnu daň vypočítame: 960 € / 12 mesiacov = 80 € 80 € X 3 mesiace (do prevodu) = 240 € – výsledná minimálna daň, ktorý nástupca (spoločnosť B) zaplatí za daňový subjekt A.

Kedy je potrebné daň zaplatiť?

Podnikatelia, ktorým zo zákona vznikla povinnosť minimálnej povinnej dane, musia túto daň zaplatiť za rok 2024 do 31.3.2025, prípadne ak si daňový subjekt predĺži lehotu na podanie daňového priznania, je to najneskôr do 30.6.2025.

Čo ak minimálnu daň nezaplatím – Sankcie za nesplnenie povinnosti

Ak daňový subjekt nepodá daňové priznanie v zákonnej lehote, tak sa podľa daňového poriadku dopustí správneho deliktu, za ktorý mu môže byť uložená pokuta v rozpätí od 30 eur do 16 000 eur. Pri určovaní výšky pokuty sa prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu a na index daňovej spoľahlivosti.

V prípade, že daňovník sa deliktu dopustil prvýkrát, sa pri prvom porušení povinnosti neuloží. "Uloženie pokuty pri prvom porušení povinnosti bude závisieť od toho, či skutočnosť rozhodujúca pre uloženie pokuty nastala do 31.12.2023 vrátane, alebo po tomto dátume. Ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie pokuty nastala po 31.12.2023, správca dane toto porušenie povinnosti bude považovať za prvé (od účinnosti zákona) a za toto porušenie povinnosti pokutu neuloží. Ak sa následne daňový subjekt druhý a ďalší krát dopustí toho istého správneho deliktu, správca dane pokutu uloží. Pod pojmom „skutočnosť rozhodujúca pre uloženie pokuty“ je potrebné rozumieť každé jednotlivé porušenie povinnosti. Táto právna úprava neuloženia pokuty pri prvom porušení povinnosti sa použije len na tie správne delikty, za ktoré sa ukladajú pokuty podľa daňového poriadku a ktorých výšku možno určiť v rámci ustanoveného rozpätia”, vysvetlil hovorca Finančnej správy SR Daniel Súkup.

Okrem pokuty hrozia daňovníkovi aj úroky z omeškania a je to v prípadoch, ak si daňovník nesplnil povinnosť buď v stanovenej lehote alebo zaplatil inú sumu. "Výpočet úroku z omeškania je daný tak, že musí byť zrejmá výška dlžnej sumy, základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky (ďalej len ZUS ECB) a počet dní omeškania s platbou. Na základe týchto údajov správca dane vyrubí úrok z omeškania nasledovným spôsobom: Dlžná suma x 4-násobok ZUS ECB/365 alebo 366 x počet dní omeškania. Ak 4-násobok ZÚS ECB nedosiahne 15%, pri výpočte úroku z omeškania sa použije ročná úroková sadzba 15%”, uzavrel hovorca Finančnej správy SR Daniel súkup.

Zhrnutie a odporúčania pre správne platenie daňovej licencie

  • daňovú licenciu, čiže minimálnu povinnú daň, platia všetci podnikatelia – právnické osoby
  • z platenia sú oslobodené neziskové organizácie ako sú občianske združenia, nadácie, alebo aj obce, cirkvi, politické strany a hnutia, rozpočtové a príspevkové organizácie, vysoké školy, neinvestičné fondy, alebo právnické osoby ako Sociálna poisťovňa, Národná banka Slovenska, atď.
  • výška minimálnej povinnej dane je 340 € (zdaniteľné príjmy nepresahujúce 50 000€)
  • daňovú licenciu je potrebné zaplatiť do 31.3. resp. pri predĺženej lehote na podanie daňového priznania do 30.6.
  • ak daňovník nezaplatí Finančnej správe minimálnu povinnú daň, hrozí mu sankcia od 30 eur do 16 000 eur
  • na živnostníkov, teda fyzické osoby, sa platenie minimálnej povinnej dane nevzťahuje

Dôležité odkazy:

  • Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z.: Text zákona, ktorý obsahuje všetky relevantné informácie o daňovej licencii.
  • Finančná správa SR: Oficiálna stránka s detailnými usmerneniami a formulármi potrebnými pre správne platenie daní.
  • Daňový poradca: Zoznam licencovaných daňových poradcov na Slovensku, ktorí môžu poskytnúť profesionálnu pomoc pri plnení daňových povinností.

© Autorské práva vyhradené

Facebook X.com debata chyba Newsletter
Viac na túto tému: #dane #Finančná správa #podnikatelia #daňová licencia #minimálna povinná daň