Od nového roka je bonus výhodnejší práve pre skupiny, ktoré poberajú nižšiu mzdu. Vláda zároveň zaviedla horný limit príjmu, po prekročení ktorého sa daňový bonus začne krátiť. Limit je stanovený na 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy. V roku 2023 bola priemerná mzda 1 430 eur, a teda limit na rok 2025 je 2 145 eur mesačne. Ak rodič tento limit presiahne, daňový bonus sa mu zníži o 1/10 rozdielu medzi jeho príjmom a limitom. Napríklad ak má rodič mesačný príjem 2 500 eur, dostane znížený bonus. Pri dieťati do 15 rokov namiesto 100 eur dostane 98 eur a pri dieťati nad 15 rokov to vychádza na 48 eur. Podľa analýzy sa nové opatrenia najviac dotýkajú strednej vrstvy. Rodiny s dvoma deťmi môžu prísť ročne až o 617 eur.
Správa poradenskej spoločnosti Accace uviedla, že priemerný pokles disponibilného príjmu bude pri strednej vrstve na úrovni 2,5 %. „Opatrenia balíčka zasiahnu najmä rodiny nachádzajúce sa uprostred príjmového rebríčka a dôchodcov,“ uvádza spoločnosť.
Čítajte viac Ako sa počíta výplata v roku 2025: Kto dostane viac, kto menej a o koľko?
Ďalšou zmenou je úprava výpočtu daňového bonusu. Ak príjem rodiča nebude dostatočne vysoký pri dosiahnutí základnej výšky bonusu, nárok bude možné očakávať pri podaní daňového priznania. Rodič môže započítať aj čiastkový základ dane druhého partnera, čím sa zníži strata spôsobená nižším príjmom. Zároveň sa ruší možnosť spätne dorovnať rozdiel medzi mesiacom vyplateným bonusom a skutočným ročným nárokom. Táto zmena môže spôsobiť komplikácie najmä pri nepravidelných príjmoch. To však platí pre daňové priznania, ktoré sa budú robiť až v roku 2026, keďže priznania podávané v roku 2025 platia za rok 2024, keď ešte platili staré podmienky.
Tieto opatrenia vláda prezentovala ako krok k zlepšeniu hospodárenia štátu. Kritici však upozorňujú na, že balíček zvýši finančné zaťaženie mnohých rodín. Analytici sa zhodujú, že najviac postihnuté budú rodiny so strednými príjmami, ktoré už dnes čelia rastúcim životným nákladom.
Nové pravidlá sa odrazia aj na sociálnych nerovnostiach. Rodiny s vyššími príjmami budú síce postihnuté miernym krátením bonusu, no nízkopríjmové domácnosti môžu mať problém dosiahnuť nárok na základnú sumu. Zároveň sa zrušil daňový bonus na deti nad 18 rokov, čo môže ovplyvniť rodinu, ktorá má študujúce deti.
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Ak zákon neustanovuje inak, suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je
- 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, alebo
- 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane ) |
|---|---|
| 1 | 29 % |
| 2 | 36 % |
| 3 | 43 % |
| 4 | 50 % |
| 5 | 57 % |
| 6 a viac | 64 % |
zdroj: Finančná správa
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. o pomernú časť základov dane druhej oprávnenej osoby, ak táto druhá oprávnená osoba spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka.
Čítajte viac Daňový bonus po novom. Niekto ho už nemá, niekomu sa ale zvýšil. Do akej skupiny patríte a prečo?
Daňový bonus: Podrobný prehľad a podmienky
Daňový bonus predstavuje významné daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje znížiť daňovú povinnosť vďaka vyživovanému dieťaťu, ktoré žije so svojou opatrovateľkou v spoločnej domácnosti.
Daňový bonus je pre mnohé rodiny cenným nástrojom znižovania daňovej záťaže. Jeho uplatnenie si však vyžaduje prísne zákonné podmienky a správne posúdenie konkrétnych životných situácií. Pre daňovníkov je dôležité sledovať nielen aktuálne legislatívne zmeny, ale aj praktické pokyny Finančnej správy, aby mohli využívať všetky dostupné zvýhodnenia v súlade s platnou legislatívou.
Čo je daňový bonus?
Daňový bonus je v podstate forma daňového zvýhodnenia podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Jeho výška sa odpočítava od celkovej dane. Základným predpokladom pre jeho uplatnenie je, aby dieťa, na ktoré sa bonus vzťahuje, žilo spoločne s daňovníkom v tzv. spoločnej domácnosti.
Kto má nárok na daňový bonus?
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sú stanovené nielen zákonom o dani z príjmov, ale aj doplnenými pravidlami podľa zákona o prídavku na dieťa. Medzi základné kritériá patria:
- Spoločná domácnosť: daňovník a vyživovaná musia trvalo žiť spolu a mať spoločné náklady dieťaťa na jeho potreby, čo vyplýva z § 115 zákonníka.
- Vyživované dieťa: môže ísť o vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa, ktoré je v starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov. Do tejto kategórie patrí aj plnoleté nezaopatrené dieťa, pokiaľ sú splnené všetky podmienky.
Čítajte viac Sociologička SAV Zuzana Kusá o štátnej podpore rodín: Len štedré dávky nestačia
Podmienky a nuansy
Daňový bonus nie je len o splnení formálnych kritérií. Finančná správa venuje pozornosť aj niektorým špecifickým situáciám, ktoré treba poznať:
- Vyživovanie dieťaťa mimo spoločnej domácnosti: ak daňovník prispieva na výživné, ale dieťa s ním nežije v spoločnej domácnosti, nárok na bonus nevzniká.
- Invalidný dôchodok: ak je dieťaťu priznaný invalidný dôchodok, daňový bonus sa uplatňuje naposledy za mesiac, v ktorom boli splnené podmienky. Po tomto momente nárok zaniká – dôležité je, že rozhodnutie o neplatnom dôchodku má spätú platnosť, čo ovplyvňuje aj daňové priznanie.
- Veková hranica a štúdium: rodič môže využiť bonus na dieťa do dosiahnutia 18 rokov veku. Ak však dieťa dosiahne túto hranicu počas mesiaca, za ktorý môže dostať len bonus za tento mesiac a od nasledujúceho mesiaca nárok zaniká.
Zaujímavosti
Okrem takýchto zákonných podmienok existuje niekoľko zaujímavých detailov, ktoré môžu prekvapivo pôsobiť:
- Rodinné dilemy: v prípade, že po rozvode platí otec výživné, ale dieťa s ním nežije, tak napriek finančnému príspevku nedostane daňový bonus. Ide o pripomienku, že daňové zvýhodnenie je striktne viazané na spoločnú domácnosť.
- Prechodné obdobie: študenti, ktorí ukončia denné štúdium na strednej škole, majú nárok na bonus až do konca školského roka (koncom augusta), čo dáva rodičom istú časovú rezervu pri podaní daňového priznania.