Ak zákon neustanovuje inak, suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je
- 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, alebo
- 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane ) |
|---|---|
| 1 | 29 % |
| 2 | 36 % |
| 3 | 43 % |
| 4 | 50 % |
| 5 | 57 % |
| 6 a viac | 64 % |
zdroj: Finančná správa
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. o pomernú časť základov dane druhej oprávnenej osoby, ak táto druhá oprávnená osoba spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka.
Čítajte viac Daňový bonus po novom. Niekto ho už nemá, niekomu sa ale zvýšil. Do akej skupiny patríte a prečo?
Daňový bonus: Podrobný prehľad a podmienky
Daňový bonus predstavuje významné daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje znížiť daňovú povinnosť vďaka vyživovanému dieťaťu, ktoré žije so svojou opatrovateľkou v spoločnej domácnosti.
Daňový bonus je pre mnohé rodiny cenným nástrojom znižovania daňovej záťaže. Jeho uplatnenie si však vyžaduje prísne zákonné podmienky a správne posúdenie konkrétnych životných situácií. Pre daňovníkov je dôležité sledovať nielen aktuálne legislatívne zmeny, ale aj praktické pokyny Finančnej správy, aby mohli využívať všetky dostupné zvýhodnenia v súlade s platnou legislatívou.
Čo je daňový bonus?
Daňový bonus je v podstate forma daňového zvýhodnenia podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Jeho výška sa odpočítava od celkovej dane. Základným predpokladom pre jeho uplatnenie je, aby dieťa, na ktoré sa bonus vzťahuje, žilo spoločne s daňovníkom v tzv. spoločnej domácnosti.
Kto má nárok na daňový bonus?
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sú stanovené nielen zákonom o dani z príjmov, ale aj doplnenými pravidlami podľa zákona o prídavku na dieťa. Medzi základné kritériá patria:
- Spoločná domácnosť: daňovník a vyživovaná musia trvalo žiť spolu a mať spoločné náklady dieťaťa na jeho potreby, čo vyplýva z § 115 zákonníka.
- Vyživované dieťa: môže ísť o vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa, ktoré je v starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov. Do tejto kategórie patrí aj plnoleté nezaopatrené dieťa, pokiaľ sú splnené všetky podmienky.
Čítajte viac Sociologička SAV Zuzana Kusá o štátnej podpore rodín: Len štedré dávky nestačia
Podmienky a nuansy
Daňový bonus nie je len o splnení formálnych kritérií. Finančná správa venuje pozornosť aj niektorým špecifickým situáciám, ktoré treba poznať:
- Vyživovanie dieťaťa mimo spoločnej domácnosti: ak daňovník prispieva na výživné, ale dieťa s ním nežije v spoločnej domácnosti, nárok na bonus nevzniká.
- Invalidný dôchodok: ak je dieťaťu priznaný invalidný dôchodok, daňový bonus sa uplatňuje naposledy za mesiac, v ktorom boli splnené podmienky. Po tomto momente nárok zaniká – dôležité je, že rozhodnutie o neplatnom dôchodku má spätú platnosť, čo ovplyvňuje aj daňové priznanie.
- Veková hranica a štúdium: rodič môže využiť bonus na dieťa do dosiahnutia 18 rokov veku. Ak však dieťa dosiahne túto hranicu počas mesiaca, za ktorý môže dostať len bonus za tento mesiac a od nasledujúceho mesiaca nárok zaniká.
Zaujímavosti
Okrem takýchto zákonných podmienok existuje niekoľko zaujímavých detailov, ktoré môžu prekvapivo pôsobiť:
- Rodinné dilemy: v prípade, že po rozvode platí otec výživné, ale dieťa s ním nežije, tak napriek finančnému príspevku nedostane daňový bonus. Ide o pripomienku, že daňové zvýhodnenie je striktne viazané na spoločnú domácnosť.
- Prechodné obdobie: študenti, ktorí ukončia denné štúdium na strednej škole, majú nárok na bonus až do konca školského roka (koncom augusta), čo dáva rodičom istú časovú rezervu pri podaní daňového priznania.
Otázky a odpovede
1. otázka: Zmena vekovej hranice
Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa narodené 15. 4. 2007. Dieťa študuje na strednej škole. Dokedy si môže daňovník uplatňovať daňový bonus na toto dieťa?
Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac apríl 2025, t. j. do dovŕšenia 18. roku veku dieťaťa.
2. otázka: Zmena vekovej hranice
Zamestnanec si v roku 2024 uplatňoval daňový bonus mesačne u zamestnávateľa na dieťa narodené 6. 5. 2002, ktoré študuje na VŠ v dennej forme štúdia. Dokedy si môže daňovník uplatňovať daňový bonus na toto dieťa?
Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac december 2024. Zmenou platnou od 1. 1. 2025 už nebude mať nárok na daňový bonus na toto dieťa, nakoľko presiahlo vekovú hranicu 18 rokov veku, a to ani v prípade, že sa sústavne pripravuje na budúce povolanie v dennej forme štúdia.
3. otázka: Percentuálny limit
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 500 eur. V akej výške prihliadne zamestnávateľ na daňový bonus na dve deti za mesiac január?
Základ dane = 500 eur
Percentuálny limit pri dvoch deťoch = 36 %
Nárok na DB = 36 % z 500 eur, max. 200 eur
500 * 0,36 = 180 eur
Zamestnávateľ prihliadne na daňový bonus na dve deti vo výške 180 eur.
4. otázka: Príjmy zo zahraničia
Zamestnanec dosahuje okrem príjmov zo zamestnania aj zdaniteľné príjmy z obchodovania s cennými papiermi v zahraničí. U zamestnávateľa si do konca roka 2024 uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus na dve deti na mesačnej báze. Akým spôsobom si bude môcť zamestnanec uplatniť daňový bonus na vyživované deti od januára 2025? Môže si naďalej uplatňovať daňový bonus mesačne?
Vzhľadom na skutočnosť, že zamestnanec poberá zdaniteľné príjmy aj zo zdrojov v zahraničí, od januára 2025 si už nebude môcť uplatňovať daňový bonus na mesačnej báze. To však neznamená, že nebude mať na daňový bonus vôbec nárok. Zamestnanec si bude môcť uplatniť daňový bonus v daňovom priznaní, len ak bude splnená podmienka, že 90 % príjmov z celosvetových príjmov mu plynie zo zdrojov v SR.
Čítajte viac Slováci, nezabudnite požiadať o tento bonus. Kto má nárok na 50 a kto na 100 eur? +7 najčastejších otázok a odpovedí
5. otázka: Znižovanie sumy daňového bonusu z dôvodu vysokého príjmu za rok 2025
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane (ČZD) vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus za rok 2025?
Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 25 740 eur sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, t. j. 27 500 eurami, a sumou 25 740 eur. To znamená, že suma daňového bonusu 1 200 eur sa zníži o 176 eur a zamestnankyňa bude mať nárok na daňový bonus vo výške 1 024 eur.
6. otázka: Znižovanie sumy daňového bonusu z dôvodu vysokého príjmu za mesiac január 2025
Zamestnankyňa v januári 2025 dosiahla základ dane (ČZD) vo výške 2 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus?
Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 2 145 eur sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, t. j. 2 500 eurami, a sumou 2 145 eur. To znamená, že suma daňového bonusu 100 eur sa zníži o 35,50 eura a zamestnankyňa si uplatní daňový bonus vo výške 64,50 eura.
Otázka č. 7: Suma daňového bonusu podľa veku dieťaťa
Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa nar. 15. 6. 2010. V júni 2025 dosiahne dieťa 15 rokov. Dokedy má daňovník nárok na sumu daňového bonusu vo výške 100 eur na dieťa?
Maximálna suma daňového bonusu na toto dieťa je za mesiace január až jún 100 eur mesačne, od júla má daňovník nárok na daňový bonus na toto dieťa vo výške 50 eur mesačne. Suma 100 eur sa uplatní naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dovŕšilo 15 rokov veku.