Kedy vám zamestnávateľ musí dať peniaze, aké sú limity pre oslobodenie od dane $(5,12 €)$ a akú čistú sumu vám môže na účte navýšiť príspevok zo Sociálneho fondu bez akýchkoľvek odvodov?
Finančný príspevok na stravovanie.
Kto má nárok na hotovosť a aké sú podmienky výberu?
Od zavedenia práva na výber v marci 2021 má stále viac zamestnancov možnosť zvoliť si namiesto gastrolístkov priamy finančný príspevok (hotovosť) na stravovanie. Táto alternatíva, hoci na prvý pohľad jednoduchá, podlieha presným legislatívnym pravidlám, ktoré zabezpečujú rovnosť a daňovú efektivitu.
Alternatíva k poukážke
Finančný príspevok je koncipovaný ako priama alternatíva k stravovacej poukážke. Zamestnávateľ ju môže poskytnúť v dvoch hlavných prípadoch podľa Zákonníka práce:
- Povinná hotovosť: ak zamestnávateľ nemôže alebo nechce zabezpečiť stravovanie iným spôsobom (teplé jedlo, gastrolístky), napríklad ak by cena jedla bola nižšia ako zákonom stanovené minimum, alebo ak zamestnávateľ nesprostredkúva stravovanie prostredníctvom sprostredkovateľa.
- Výber zamestnanca: najčastejšie ide o hotovosť poskytnutú na základe výberu zamestnanca, ktorý si zvolil finančnú alternatívu k stravovacej poukážke (tzv. „finančný gastrolístok“).
- Dôležitá podmienka: akákoľvek forma príspevku, či už peňažná alebo nepeňažná, musí byť poskytovaná za rovnakých podmienok a v rovnakej výške príspevku zo strany zamestnávateľa. Zamestnanec, ktorý si zvolil hotovosť, nesmie byť oproti držiteľovi poukážky zvýhodnený ani znevýhodnený.
Hotovosť je oslobodená od dane – ale len limitovane
Finančný príspevok má pre zamestnanca daňové výhody, ale len do určitej výšky. Zákon o dani z príjmov oslobodzuje od dane príspevok, ktorý je poskytnutý podľa Zákonníka práce.
Ak zamestnávateľ k povinnému príspevku pridá aj príspevok zo Sociálneho fondu (SF), ide o najväčšiu výhodu. Príspevok zo SF na stravovanie nie je limitovaný a je pre zamestnanca takisto v plnej výške oslobodený od dane z príjmov a odvodov, čím zvyšuje čistú sumu, ktorú zamestnanec reálne dostane.
Pravidlá platia aj doma
Možnosť výberu medzi poukážkou a hotovosťou sa vzťahuje aj na zamestnancov vykonávajúcich domácku prácu alebo teleprácu (home office), ktorí odpracovali viac ako štyri hodiny. Ich nárok na stravovanie musí byť zachovaný rovnako, ako keby pracovali priamo na pracovisku.
Osobitné podmienky pre dohodárov:
- Majú právo voľby (Hotovosť / Poukážka): ak je stravovanie dohodnuté priamo v ich dohode o práci mimo pracovného pomeru. V tomto prípade je príspevok na stravovanie oslobodený od dane.
- Nemajú právo voľby (Len Poukážka / Teplé jedlo): ak zamestnávateľ rozšíri okruh oprávnených osôb len prostredníctvom interného predpisu. Ak by im zamestnávateľ napriek tomu dal hotovosť, táto suma by už podliehala zdaneniu.
Dohoda so zamestnancami
Zamestnávateľ môže (po prerokovaní so zástupcami zamestnancov) rozšíriť okruh osôb alebo upraviť podmienky, za ktorých stravovanie poskytuje – napríklad poskytnúť ho aj počas dovolenky. Ak zamestnávateľ v takýchto prípadoch poskytuje stravovacie poukážky, zamestnanec má automaticky právo voľby aj pre tieto situácie a môže si vybrať finančný príspevok.
Obed v práci. Pozor na daňové limity
Stravovanie v nepeňažnej forme
Ako zamestnávatelia môžu zamestnancovi prispieť na jedlo bez toho, aby to bolo zdanené? Čo hovorí Zákonník práce a daňové predpisy na príspevok do výšky 5,12 eura?
Zamestnávatelia na Slovensku majú viacero možností, ako sa postarať o hladné brušká svojich ľudí. Okrem tradičných stravných lístkov sa čoraz viac využíva stravovanie v nepeňažnej forme. Či už ide o teplé jedlo priamo na pracovisku, v zmluvnej jedálni, alebo zabezpečenie stravy cez stravovacie poukážky (papierové či elektronické), je dôležité vedieť, ako to ovplyvňuje dane.
Ako zamestnávateľ obed zabezpečí?
Príspevok na stravovanie v nepeňažnej forme môže mať niekoľko podôb:
- Priame zabezpečenie: zamestnávateľ zabezpečí teplé jedlo vrátane nápoja – buď vo vlastnom závodnom stravovacom zariadení, alebo cez inú stravovaciu firmu.
- Sprostredkovanie: cez právnickú alebo fyzickú osobu, ktorá vie stravu doručiť prostredníctvom poukážok (klasických alebo elektronických).
Limit: 5,12 €
Srdcom celej problematiky je povinný príspevok zamestnávateľa, ktorý je upravený v § 152 Zákonníka práce. Tento príspevok je presne limitovaný, aby bol pre zamestnanca oslobodený od dane z príjmov:
- Minimálne musí zamestnávateľ prispieť sumou vo výške 55 % ceny jedla.
- Maximálna oslobodená suma na jedno jedlo je viazaná na stravné pre služobné cesty (5 – 12 hodín).
Aktuálne, v súlade s platnými Opatreniami o sumách stravného, zamestnávateľ môže maximálne prispieť sumou 5,12 eura na stravné, ktoré sa považuje za daňovo odvodovo oslobodené podľa Zákonníka práce.
Zhrnutie daňového oslobodenia (pri stravovaní v nepeňažnej forme):
- 1. Povinný príspevok (max. do výšky 5,12 €) je oslobodený od dane.
- 2. Príspevok zo Sociálneho fondu (SF): zamestnávateľ môže nad tento limit poskytnúť ďalší príspevok zo Sociálneho fondu. Tento príspevok nie je limitovaný a je taktiež oslobodený od dane (bez ohľadu na to, z akého zdroja bol SF vytvorený).
Ak zamestnávateľ poskytne stravu v hodnote napr. 7 eur, a jeho povinný príspevok je 5,12 eura, zvyšok musí byť zdanený, pokiaľ nie je tento rozdiel pokrytý príspevkom zo Sociálneho fondu.
Kto má iné pravidlá?
Dôležité upozornenie pre niektoré sektory: špecifické zákony (napr. o štátnej službe policajtov, vojakov, hasičov, colníkov) môžu zavádzať iné pravidlá. V mnohých prípadoch tieto predpisy určujú povinný príspevok vo výške 65 % ceny jedla, pričom toto percento opäť nesmie presiahnuť 65 % denného stravného pre 5– až 12-hodinovú služobnú cestu.
Pozor na výnimky
Kedy tieto pravidlá NEPLATIA:
- Firemné akcie mimo zmeny: jedlo poskytnuté po pracovnej zmene alebo počas firemných večierkov či športových hier sa nezačleňuje pod oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP.
- Pracovná cesta: ak ide zamestnanec na služobnú cestu, zamestnávateľ mu nemá povinnosť zabezpečovať stravovanie podľa § 152 Zákonníka práce. Namiesto toho mu patria cestovné náhrady (vrátane stravného podľa zákona o CN), ktoré sú taktiež v zákonom stanovených limitoch vylúčené z predmetu dane. To isté platí pre bezplatne zabezpečené raňajky v rámci ubytovania na pracovnej ceste.
Zdanenie stravného pre zamestnancov
Od 1. januára 2022 platia jasné pravidlá, kedy je príspevok na stravu pre zamestnanca oslobodený od dane.
Zákon rozlišuje dva typy príspevkov:
1. Nepeňažná forma – jedlo alebo gastrolístky
- a. Ak zamestnávateľ zabezpečí stravu priamo (napr. jedáleň, gastrolístok), hodnota tohto jedla je oslobodená od dane – ale len do maximálnej výšky podľa zákona.
- Peňažná forma – finančný príspevok na stravovanie
- b. Ak zamestnávateľ dá zamestnancovi peniaze namiesto lístkov, aj tento príspevok je oslobodený od dane, opäť do limitu podľa zákona.
Toto daňové oslobodenie sa týka len ľudí, ktorí majú príjem zo zamestnania – teda klasických zamestnancov.
Dôležité upozornenie
Ak zamestnávateľ dá zamestnancovi stravu v naturálnej forme (jedlo, gastrolístok), táto výhoda je oslobodená od dane podľa jedného konkrétneho paragrafu. Nie je možné uplatniť oslobodenie podľa iných ustanovení zákona – ani vtedy, ak si zamestnávateľ náklady na stravovanie neuplatní ako svoje výdavky. Inak povedané, ak zamestnávateľ dáva jedlo alebo gastrolístky, nedá sa tento benefit ďalej „zdvojene“ oslobodzovať inými paragrafmi
