Kto si môže uplatniť daňový bonus? A ako ho využiť pri hypotéke?

Ak daňovník poberal v zdaňovacom období 2021 zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 3 738 eur alebo príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 3 738 eur a vykázal základ dane (čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti), môže si na vyživované dieťa uplatniť daňový bonus nasledovne:

• na dieťa do 6 rokov veku sumu 46,44 eura
• na dieťa nad 6 rokov veku sumu 23,22 eura mesačne za mesiace január až jún 2021
• na dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku sumu 39,47 eura mesačne za mesiace júl až december 2021;s účinnosťou od 1. 8. 2021 nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacích návykom dieťaťa
• na dieťa nad 15 rokov veku sumu 23,22 eura mesačne za mesiace júl až december 2021

Daňovník vyživujúci dieťa vo veku od 6 do 15 rokov má od 1. 8. 2021 možnosť rozhodnúť sa, či bude poberať daňový bonus na dieťa v sume 39,47 eura, alebo či si uplatní dotáciu na stravovanie dieťaťa.

Na uplatnenie daňového bonusu musia byť splnené tieto podmienky:

• ide o dieťa, ktoré daňovník vyživuje vo svojej domácnosti – vlastné, osvojené, dieťa manželky, v náhradnej starostlivosti, ktoré sa (podľa zákona o prídavku na dieťa) považuje za nezaopatrené, pričom nemôže ísť o dieťa družky; za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov,
• daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2021 príjem aspoň 3 738 eur (musí ísť o príjem zo závislej činnosti alebo príjem z podnikania alebo z inej samostatnej činnosti; do príjmov sa nezahŕňajú tzv. pasívne príjmy, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľností, príjem z vyplatenia podielového listu),
• daňovník nevykázal daňovú stratu z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Ako uplatniť daňový bonus pri hypotéke

• Daňový bonus si môžete v roku 2022 uplatniť za ukončený rok 2021 vo výške 50 % zo sumy úrokov zaplatených za kalendárny rok, maximálne vo výške 400 eur ročne. Na bonus máte nárok počas piatich rokov po prvom čerpaní hypotéky.
• Ak ste úverovú zmluvu podpisovali v roku 2021, váš maximálny mesačný príjem počítate podľa roku 2020. Priemerná hrubá mzda v SR bola v tom roku 1 133 eur, čo na účely nároku na daňový bonus znamená maximálny príjem do 1 472,90 eura v hrubom. Pri viacerých osobách v úvere v prípade manželov či partnerov sa príjem vynásobí dvoma, čiže váš spoločný príjem nemohol presiahnuť 2 945,80 eura. Čo sa týka živnostníkov a eseročkárov s hypotékou, aj v tomto prípade si banka ich dokladované príjmy predelila a vyrátala priemerný mesačný príjem, z ktorého vychádzala.
• Ak ste hypotéku podpisovali v roku 2020, váš príjmový strop pre uplatnenie daňového bonusu bol 1 419,60 eura pri jednom žiadateľovi, resp. 2 839,20 eur pri 2 osobách v úvere.
• Ak ste hypotéku podpisovali v roku 2019, váš príjmový strop pre daňový bonus bol 1 316,90 eura pri jednom žiadateľovi, resp. 2 633,80 eura pri 2 osobách v úvere.
• Ak ste hypotéku podpisovali v roku 2018, váš príjmový strop pre daňový bonus bol 1 240,20 eura pri jednom žiadateľovi, resp. 2 480,40 eura pri 2 osobách v úvere.

Daňový bonus na manžela alebo manželku

Kto si uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela, zaplatí nižšiu daň.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.

Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem z vyplatenia podielového listu) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, že manželka žije s daňovníkom v domácnosti a spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím

Ak sú splnené uvedené podmienky iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období roku 2021 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 37 981,94 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:

• 4 124,74 eura, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
• rozdiel medzi sumou 4 124,74 eura a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 4 124,74 eura
• nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 4 124,74 eura

Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období roku 2021 vyšší ako 37 981,94 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:

• rozdiel medzi sumou 13 620,22 (63,4-násobok platného životného minima, ktoré k 1. 1. 2021 predstavuje sumu 214,83 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem. Ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
• rozdiel medzi sumou 13 620,22 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.