Ako predísť ručeniu za daň
Jednou z možností ako predísť ručeniu za daň je s dodávateľom, pri obchodovaní s ktorým môžu byť naplnené podmienky pre vznik ručenia za daň, neobchodovať.
V prípade, ak sa rozhodnete s takým dodávateľom obchodovať, môžete uhradiť daň uvedenú vo faktúre priamo na osobný účet dodávateľa evidovaného u daňového subjektu, čím Vám ručenie za daň nevznikne.
Ako na to?
Odberateľ zaplatí daň uvedenú vo faktúre od dodávateľa na osobný účet daňovníka (OÚD) pridelený Finančným riaditeľstvom SR. Platbu dane označí v zmysle vyhlášky MF SR č. č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane.
Príklad
Spoločnosť X vystaví faktúru s dátumom dodania 1. 1. 2015, v ktorej je uvedená suma DPH vo výške 200 eur. Spoločnosť X je vedená v zozname subjektov, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH. Zároveň z uvedenej faktúry neuhradila svoju celkovú daňovú povinnosť vykázanú v podanom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie január 2015.
Odberateľ v čase uskutočnenia obchodu so spoločnosťou X vedel, že mu pri obchodovaní s touto spoločnosťou vznikne ručenie za daň. Rozhodne sa preto uhradiť odberateľovi len sumu základu dane a sumu DPH sa rozhodol odviesť priamo na OÚD dodávateľa v lehote splatnosti dane, t.j. do 25. 2. 2015. Pri platbe uvedie variabilný symbol 1100012015 (podľa dátumu daňovej povinnosti, zároveň predpoklad, že spoločnosť X je mesačným platiteľom DPH), predčíslie – 500240 a číslo účtu – xxxxxxxxxx (desaťmiestne – to by mu mal poskytnúť dodávateľ). Touto platbou, pred lehotou splatnosti dane, odberateľovi ručenie za daň nevznikne.
Čo ak za daň už ručíte
Ak ste sa rozhodli s dodávateľom, pri ktorom boli splnené podmienky na vznik ručenia za daň, obchodovať a neuplatnili ste postup úhrady dane za dodávateľa v lehote splatnosti dane, vzniklo vám ručenie za daň.
V tomto prípade môžete tiež postupovať tak, že uhradíte sumu DPH priamo na OÚD dodávateľa, a tým vám ručenie za DPH zanikne.
Aj v tomto prípade je potrebné pri úhrade:
- zaplatiť daň vo výške uvedenej na faktúre dodávateľa
- platbu dane označiť v zmysle vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane.
- vedieť preukázať väzbu na faktúru, ku ktorej sa vzťahuje úhrada dane.
Oba vyššie uvedené postupy sú totožné, rozdielom je, že kým v prípade, ak uhradíte daň na OÚD dodávateľa z faktúry v lehote splatnosti dane, ručenie za daň vám nevzniká, tak v prípade, ak ju uhradíte po lehote splatnosti dane, ručenie za daň vám síce vzniklo, ale touto úhradou aj zanikne.
Uhradili ste dodávateľovi celkovú sumu uvedenú vo faktúre?
V prípade, ak ste uhradili dodávateľovi celkovú sumu uvedenú vo faktúre a zároveň chcete uhradiť sumu DPH vo faktúre aj na OÚD dodávateľa, čím predídete ručeniu za daň alebo ručenie za daň zanikne, fakticky by to pre vás znamenalo duplicitnú úhradu dane.
Vzhľadom k tomu, že ako zákon o dani z pridanej hodnoty, tak aj usmernenia Finančného riaditeľstva SR v danej veci korigujú a usmerňujú daňové subjekty len v rámci daňovej legislatívy, v tomto prípade je na dodávateľovi a odberateľovi, ako by situáciu duplicitnej úhrady odberateľom riešili.